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房地產(chǎn)金融業(yè)納入營改增范圍:稅負影響不確定
2015/3/21 8:34:26 來源:中國產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究網(wǎng) 【字體:大 中 小】【收藏本頁】【打印】【關(guān)閉】
核心提示: 根據(jù)財政部工作安排,今年建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)將納入營改增范圍。專家表示,今年是營改增收官之年。在上述行業(yè)中,金融業(yè)由于涉及相關(guān)企業(yè)多、系統(tǒng)改造根據(jù)財政部工作安排,今年建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)將納入營改增范圍。專家表示,今年是營改增收官之年。在上述行業(yè)中,金融業(yè)由于涉及相關(guān)企業(yè)多、系統(tǒng)改造工作量大等因素,將排在改革推進次序的末位。房地產(chǎn)業(yè)雖然目前稅負較高,但營改增之后,實際稅負會增加還是減少并不確定。
地產(chǎn)業(yè)利潤格局料改變
安永大中華區(qū)稅務(wù)主管合伙人唐榮基表示,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅稅收在我國營業(yè)稅稅收中占很大一部分。在抵扣方面,因為建筑業(yè)納入營改增,房地產(chǎn)開發(fā)商很大一部分成本是建筑成本,建筑公司如果可以開具增值稅專用發(fā)票給房地產(chǎn)開發(fā)公司,后者將取得對應(yīng)的進項稅抵扣。考慮到包括存量土地在內(nèi)的土地成本占開發(fā)商總成本的比重很大,如果土地成本不能抵扣相關(guān)的進項稅,可能會影響房地產(chǎn)業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負。
多位專家和業(yè)內(nèi)人士認為,在營改增后,房地產(chǎn)的利潤格局可能改變。中央財經(jīng)大學稅務(wù)學院稅務(wù)管理系主任蔡昌表示,房地產(chǎn)業(yè)雖然目前稅負較高,但營改增后,實際稅負會增加還是減少并不確定。影響稅負增減的重要因素是存量資產(chǎn)和土地成本能否計算進項稅額納入稅款抵扣鏈條。
全國政協(xié)委員、新華聯(lián)集團董事局主席傅軍在今年全國兩會期間表示,根據(jù)測算,如果房地產(chǎn)銷項稅率設(shè)定為11%、土地也允許按11%的稅率抵扣,在營改增后,企業(yè)稅負與原來實施5%的營業(yè)稅率時大體相當。如果銷項稅率設(shè)定為17%,在營改增后,房地產(chǎn)業(yè)的稅負將升高。有關(guān)專家分析,稅負可能升高3-5個百分點,達到8%-10%。
金融業(yè)營改增牽涉面廣
唐榮基表示,金融業(yè)營改增的難點首先是牽涉面廣,涉及各行各業(yè),客戶數(shù)量龐大;其次是涉及的業(yè)務(wù)種類繁多,性質(zhì)復(fù)雜。“很多銀行的主要收入是利差收入,但如果發(fā)生逾期,利息、壞賬怎么辦?開什么票?什么時候開票?發(fā)票開給誰?”
營改增對金融業(yè)稅負的影響關(guān)鍵在于抵扣項和稅率如何確定。唐榮基認為,如果采取無進項抵扣的簡易征收辦法,會導(dǎo)致所有與金融行業(yè)交易的行業(yè)的增值稅鏈條間斷,無法解決目前營業(yè)稅結(jié)構(gòu)性重復(fù)征稅的問題,失去營改增的意義。
業(yè)內(nèi)人士分析,金融業(yè)營改增不僅會影響金融業(yè)的眾多上下游利益相關(guān)者,也對金融機構(gòu)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程提出了新的要求。如何加強費用支出和成本管理、增加可抵扣的進項稅額是新課題。同時,分類征收帶來了稅務(wù)籌劃的空間。例如,買入返售業(yè)務(wù)獲得的收入是利息收入還是買賣價差收入?證券包銷收入是手續(xù)費收入還是買賣價差收入?對此,不同的確認方法可能意味著不同的稅負。
唐榮基認為,在金融業(yè)的日常營運成本中,租金占比可能比較大。由于房地產(chǎn)業(yè)也將營改增,金融業(yè)支付不動產(chǎn)租金將得到增值稅發(fā)票,從而成為金融業(yè)的進項稅。盡管尚未公布具體政策,但金融業(yè)營改增采取一般征收方式的可能性更大。
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