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G7開路,全球最低企業稅真來了?
2021/8/1 9:08:57 來源:中國產業經濟信息網 【字體:大 中 小】【收藏本頁】【打印】【關閉】
核心提示:為期兩天的七國集團(G7)財長會議6月5日在英國倫敦結束,會議就全球最低企業稅稅率達成歷史性協議,擬向跨國企業設定征稅15%的最低門檻,以結束各國爭相以低稅率吸引跨國企業而為期兩天的七國集團(G7)財長會議6月5日在英國倫敦結束,會議就全球最低企業稅稅率達成歷史性協議,擬向跨國企業設定征稅15%的最低門檻,以結束各國爭相以低稅率吸引跨國企業而出現的避稅問題。并且,該協議還授予各國對利潤率超過10%的企業征收20%及以上稅收的權利,旨在阻止大型跨國公司如臉書、亞馬遜等轉移利潤以降低稅款。美國財政部人士表示,經過4年的艱苦談判,其在國際稅負協商期間提議全球最低企業稅率至少為15%,低于其之前提出的最低21%的稅率。
在最低稅率協議最終實施之際,首當其沖的是世界"避稅天堂",那些低于15%稅率地區的稅收都會受到影響,比如列支敦士登、安道爾、摩納哥、海峽群島、馬恩島等歐洲小國或地區,以及開曼群島、百慕大、巴哈馬、荷屬安的列斯、英屬維爾京群島等在加勒比地區的"避稅天堂"。
前述協議重新定義了跨國企業征稅的方式和地點,理論上將終結"避稅天堂"的存在。簡而言之,在各國就最低稅率達成一致的前提下,如果企業在某個國家支付的稅率低于最低稅率,其母國政府可以將其增加到商定的最低稅率水平。以愛爾蘭為例,如果最低企業稅率設為15%,按照目前愛爾蘭12.5%的企業稅率,一家總部在美國的公司即便在愛爾蘭報告收入和繳納稅收,也仍需要向美國政府繳納剩余2.5%的稅。
多年來,美國的互聯網企業占領了歐洲市場,但卻利用歐盟成員國稅率不一樣的特點,將總部設在稅率較低的國家比如愛爾蘭,"少繳"了很多稅收,對此歐盟意見很大。歐盟早就希望打擊新經濟巨頭在歐鉆稅率空子的行為,以德國和法國為首的部分歐洲國家支持推行全球最低企業稅率,希望以此敦促愛爾蘭、盧森堡、瑞士、馬耳他等推行低稅率的歐洲國家抬高企業稅率。
同時,歐盟一直在商量對互聯網巨頭開征"數字稅",卻因內部意見不一和美國強烈反對而至今未果。此次歐盟希望利用同意美國提出的全球最低企業稅稅率協議的機會,在一定程度上緩解美歐之間在數字稅領域的摩擦,換取美國同意歐盟對互聯網巨頭開征數字稅的支持。但從實際情況看,比起最低企業稅率上的分歧,歐美雙方在數字稅問題上的爭執要大得多。
鑒于最低稅率協議進入實施階段還存在諸多變數,其對跨國公司帶來的影響十分復雜,還需審慎判斷。以往,跨國公司利用各國不同稅率,轉移利潤、減少納稅,尤其對互聯網巨頭而言,利用輕資產和數字經濟的特點更容易合理避稅。據聯合國數據,跨國公司轉移利潤導致各國每年損失的稅收高達5000億美元至6000億美元之間(約3.2萬億至3.8萬億元人民幣)。協議的實施將促使跨國企業重新考慮在歐洲總部的選址。而科技巨頭將成為全球最低企業稅率倡議的征稅對象,科技企業恐將繳納更多稅收。
另外從長遠看,美國開征國際最低稅率的針對范圍并不限于歐洲。為了把過去幾十年來從美國流失的制造業吸引回來,美國從奧巴馬總統時期就開始努力,但收效甚微,其中一個原因是美國高于不少國家的企業稅率限制了制造業的回流。如果未來國際最低稅率協議推廣到全球更多地區,意味著美國政府對美國跨國公司在不足15%稅率地區經營而獲利的部分,可以征收未足額繳納部分的稅收,在增加美國稅金同時,遏制制造業產能繼續從美國流出。
幾十年來,為了招商引資,不少國家都爭相下調企業稅率,或給予實際的稅收優惠。據美國智庫"稅金基金會"統計,1980年的全球平均企業稅稅率約為40%,但到了2020年,該指標已經下降至23%。企業稅率普遍下降的最大受益者,就是全球經營的跨國公司。加州大學伯克利分校副教授加布里埃爾·祖克曼等人的研究顯示,2017年全球跨國公司大約40%的利益--也即大約7000億美元,都被轉移到了稅率更低的"避稅天堂"。
不過,待到真正實施該協議時,恐怕還有很多實際操作層面的問題需要厘清。比如,有些國家可能名義上實施15%的最低稅率,但實際上卻通過各類稅收減免措施壓低企業實際的納稅負擔;以及一些國家為特定企業活動制定較低的有效稅率,例如為研發費用提供稅收補貼等這些具體措施,屆時最低稅率協議又如何與上述措施進行協調?
目前這一協議仍需拿到7月份的二十國集團意大利威尼斯會議上進行討論,并獲得經濟合作暨發展組織(OECD)首肯才能實際推廣,樂觀預計,這最快也要到今年年底了。(記者 路虹)
轉自:國際商報
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